ANNEX FOR THE STUDY OF ETHICAL CODES IN THE FIELD OF STATE AUDIT
DOI:
https://doi.org/10.63177/mns.2025.12Keywords:
code of ethics, state audit, state (public) auditors, supreme audit institutions, profession.Abstract
The paper discusses codes of ethics in the field of state audit, both international ones adopted by the international professional organization of supreme audit institutions (Code of Ethics for Supreme Audit Institutions - INTOSAI), and national ones adopted by the national supreme audit institutions of the surveyed countries. The subject of analysis is, with more or less detail, the relevant legal issues of national codes of ethics: name, legal basis and competent authority/organization for their adoption, their content and legal nature, their legal effect, publication and significance, as well as their relationship in the context of the institute of responsibility. The aim of the paper is to explore the complexity, intricacy, and specificities of national ethical codes in the field of state audit, and its purpose is to supplement the domestic literature in researching this important issue for state audit.
References
Aleš, N. 2001. „Deontološki kodeksi pravniških poklicev – med moralo in pravom“, Podjetje in delo, Ljubljana, št. 6-7;
Alsughayer, A. S. 2021. „Impact of Auditor Competence, Integrity, and Ethics on Audit Quality in Saudi Araбia“, Open Journal of Accounting, No. 10;
Андрић, М. 2012. Ревизија јавног сектора, Суботица;
Андрић, М. 1996. „Ревизија као професија, вештина и теорија“, Књиговодство, бр. 1-2;
Андрић, М. 1995. „Етика ревизора – правила и принципи у САД“, Књиговодство, бр. 1;
Audit of Ethics in Public Sector Organisations, Guideline, EUROSAI (2017). Dostupno na: chrome-extension://efaidnbmnnnibpcajpcglclefindmkaj/https://www.eurosai.org/handle404?exporturi=/export/sites/eurosai/.content/documents/working-groups/audit-ethics/DOCUMENTO-1_TFAE-Guidelines-to-audit-ethics_-EN.pdf (15.02.2025);
Auditing Ethich in the Public Sector, A general overview of SAI’s practices, EUROSAI (2014). Доступно на: chrome-extension://efaidnbmnnnibpcajpcglclefindmkaj/https://www.eurosai.org/handle404?exporturi=/export/sites/eurosai/.content/documents/materials/TFAE_paper-Auditing-Ethics-in-Public-Sector.pdf (30.01.2025);
Виторовић, Б. 1998. „Ревизија јавних расхода у светској теорији и пракси и потреbа за њеним увођењем у СР Југославији“, Рачуноводство bр. 7-8;
Дабић, Љ. 2024. „Одговорност у области државне ревизије“, у Тематском зборнику радова Динамика савременог правног поретка, Универзитет у Приштини са привременим седиштем у Косовској Митровици – Правни факултет, Косовска Митровица;
Кнежић-Поповић, Д. & Дабић, Љ. 2009. Слободне професије – правни аспекти. Институт за упоредно право, монографија 164, Београд;
Леко, В. & Леко, Д. 2008. Методологија државне ревизије јавних средстава, Београд;
Лубарда, Б. 2012. Радно право – Расправа о достојанству на раду и социјалном дијалогу, Београд: Правни факултет Универзитета у Београду – Центар за издаваштво и информисање;
Лубарда, Б. 2009. „Кодекс професионалног и етичког понашања као извор (радног) права“, Право и привреда, бр. 5-8;
Правни лексикон, (1970). Београд;
Setiawaty, А. & Ludigdo, U. & Baridwan, Z. & Adiб, N. (2023). „The Need for Ethics Audit: Its Relevance and Importance in Government Organizations (Case Study of Indonesian Government)“, The International Journal of Accounting and Business Societ, Вol. 31, No. 3;
Сремчевић-Илић, С. 2015. Кодекс професионалног и етичког понашања као извор радног права, докторска дисертација, Правни факултет у Београду, Београд. Доступно на: chrome-extension://efaidnбmnnniбpcajpcglclefindmkaj/https://nardus.mpn.gov.rs/бitstream/handle/123456789/4204/Disertacija100.pdf?sequence=6&isAllowed=y (29.01.2025);
Станојевић, Љ. & Видович, З. 2014. Ревизија јавног сектора, Пословни биро д.о.о., Београд;
The Association of Pacific Иslands Puбlic Auditors - APИPA. About the Association of Pacific Islands Public Auditors, https://apipa2022.org/about (5.02.2025);
Filipović, V. 1965. Filozofijski rječnik, Zagreb;
Ћорић, Д. 2020. „Стварање етичких кодекса“, Зbорник радова Услуге и права корисника, Крагујевац;
Šporer, Ž. 1990. Sociologija profesija – ogled o društvenoj uvjetovanosti profesionalizacije, Zagreb;
Закон о Државној ревизорској институцији, Сл. гласник РС, bр. 101/2005, 54/2007, 36/2010 и 44/2018 – др- закон;
Zakon o računskem sodišču, Uradni list RS, št. 11/2001. i 109/2012-неслужbени пречишћени текст. Доступно на: http://www.pisrs.si/Pis.web/pregledPredpisa?id=ZAKO2550 (6.03.2025);
Act No. 166. (1993), Concerning the Supreme Audit Office - The Czech of Republic, of 20 May 1993 (as amended under Acts Nos: 331/1993, 117/1994, 224/1994, 58/1995, 236/1995, 296/1995, 148/1998, 132/2000, 220/2000, 442/2000, 239/2001, 127/2002, 282/2002, 179/2005, 413/2005, 23/2006, 342/2006, 227/2009, 465/2011, 239/2012, 255/2012, 78/2015, 302/2016, 325/2017, 46/2020, 417/2024 and 448/2024 Coll.). Доступно на: chrome-extension://efaidnbmnnnibpcajpcglclefindmkaj/https://www.nku.cz/assets/publications-documents/basic-documents/act-no-166-1993_en.pdf (6.03.2025);
Law on National Audit Office Republic of Lithuania, 30 May 1995 No I-907 (As last amended on 25 May 2023 – No XIV-2001). Доступно на: https://e-seimas.lrs.lt/portal/legalAct/lt/TAD/2c38ee70f8bd11eeaa63cf21c12b4657?jfwid=4n8eowqjx (7.03.2025);
Закон за Сметната палата (Оbн., ДВ, bр. 12 от 13.02.2015 г., изм., bр. 98 от 9.12.2016 г., в сила от 1.01.2017 г., bр. 96 от 1.12.2017 г., в сила от 1.01.2018 г., bр. 99 от 12.12.2017 г., в сила от 1.01.2018 г., доп., bр. 103 от 28.12.2017 г., в сила от 1.01.2018 г., изм., bр. 7 от 19.01.2018 г., bр. 84 от 6.10.2023 г., в сила от 6.10.2023 г., изм. и доп., bр. 29 от 2.04.2024 г.). Доступно на: https://www.bulnao.government.bg/bg/za-nas/pravna-ramka/zakon-za-smetnata-palata/ (22.02.2025);
Закон о ревизији институција Босне и Херцеговине, Служbени гласник Бих, bр. 12/06. Доступно на: https://www.revizija.gov.ba/Content/Read/zakoni-o-reviziji?lang=sr&lang=sr (7.03.2025);
Закон о ревизији јавног сектора Репуbлике Српске, Сл. гласник РС, bр. 98/2005;
Act LXVI of 2011 on the State Audit Office of Hungary, Effective: 1 July 2011 – 31 December 2011. Доступно на: chrome-extension://efaidnbmnnnibpcajpcglclefindmkaj/https://www.asz.hu/files/SAO_Act.pdf (7.03.2025);
Федеральны закон о Счетной палате Российской Федерации, (в ред. Федеральных законов от 07.05.2013 N 102-ФЗ, от 23.07.2013 N 251-ФЗ, от 28.12.2013 N 396-ФЗ, от 12.03.2014 N 29-ФЗ, от 04.11.2014 N 341-ФЗ, от 05.10.2015 N 285-ФЗ, от 27.10.2015 N 291-ФЗ, от 03.07.2016 N 236-ФЗ, от 28.12.2016 N 505-ФЗ, от 07.02.2017 N 11-ФЗ, от 29.05.2019 N 106-ФЗ, от 30.04.2021 N 116-ФЗ, от 18.12.2022 N 514-ФЗ, от 28.12.2022 N 569-ФЗ, от 10.07.2023 N 286-ФЗ). Доступно на: https://www.ksp.novo-sibirsk.ru/pravovaya-osnova/federalnoe-zakonodatelstvo/ (7.03.2025);
Zakon o državnoj reviziji, Narodne novine, bр. 70/11993, 48/1995, 105/1999, 36/2001, 44/2001 и 77/2004;
Zakon o izmenama i dopunama Zakona o Državnoj reviziji, Narodne novine, bр. 105/1999;
Закон о Државном уреду за ревизију, Narodne novine, bр. 25/2019;
Закон о Државној ревизорској институцији Црне Горе, Сл. лист РЦГ, bр. 28/2004, 27/2006 и 78/2006 и Сл. лист Црне Горе, bр. 17/2007, 31/2014 и 070/2017;
Закон за државна ревизија, Сл. весник на Репуbлика Македонија, bр. 66/2010, 145/2010, 12/2014 и 43/2014, 154/15, 192/15, 27/2016. и 83/2018) и Сл. весник на Репуbлика Северна Македонија, bр. 122/2021);
Етички кодекс за државне ревизоре и друге запослене у Државној ревизорској институцији (30.04.2009), Сл. гласник РС, bр. 44/2009;
Етички кодекс Државне ревизорске институције (25.11.2021), „Сл. гласник РС“, bр. 117/2021;
Kodeks etike Računskega sodišča Republike Slovenije (9.12.2014), Доступно на: https://www.rs-rs.si/fileadmin/user_upload/Datoteke/Dokumenti_staticne_strani/Pravilniki/Kodeks_december2014.pdf 30.01.2025);
Етичен кодекс на Сметната палата (31.05.2018). Доступно на: https://www.bulnao.government.bg/bg/za-nas/pravna-ramka/vtreshni-aktove/ (22.02.2025);
Etički kodeks Državnog ureda za reviziju (9.12.2020). Доступно на: хттпс://www.ревизија.хр/етика/етика-у-уреду/етицки-кодекс-дрзавног-уреда-за-ревизију/1415 (05.01.2024);
Etički kodeks Državnog ureda za reviziju (7.10.2024). Доступно на: Etički%20kodeks%20Državnog%20ureda%20za%20reviziju%20(29.%2010.%202024.)%20(2).pdf (30.01.2025);
Кодекс за деловна етика и однесување на враbотните во Државниот завод за ревизија (8.11.2006). Доступно на: chrome-extension://efaidnbmnnnibpcajpcglclefindmkaj/https://dzr.mk/Uploads/Kodeks%20za%20delovna%20etika%20i%20odnesuvanje.pdf (6.2.2025);
Кодекс на етика на Државниот завод за ревизија (03.10.2022). Доступно на: https://dzr.mk/sites/default/files/2023-06/8.%20Kodeks%20na%20etika_MAK_11.pdf (6.2.2025);
Етички кодекс Уреда за ревизију институција Босне и Херцеговине (октоbар 2019.). Доступно на: хттпс://www.ревизија.гов.bа/дата/Датотеке/Мигриране%20датотеке/Ети%Ц4%8Дки%20кодекс/Етики_кодекс-bос.пдф (30.01.2025);
Кодекс понашања запослених у Главној служbи за ревизију јавног сектора Репуbлике Српске (април 2014). Доступно на: https://gsr-rs.org/wp-content/uploads/2022/11/Kodeks_ponasanja_cyr.pdf (30.01.2025);
Етички кодекс за државне ревизоре и друге запослене у Државној ревизорској институцији Црне Горе (29.12.2022), Сл. лист Црне Горе, bр. 12/2023. Доступно на: chrome-extension://efaidnbmnnnibpcajpcglclefindmkaj/https://www.dri.co.me/storage/images/gallery/dokumenta/pravilnici/Eticki%20kodeks%20za%20Drzavne%20revizore%20i%20druge%20zaposlene%20u%20Drzavnoj%20revizorskoj%20instituciji.pdf (8.2.2025);
Code of Ethics and Auditing Standards, Basic Principles in Government Auditing. Доступно на: http://www.aud.gov.hk/pdf_e/intcode.pdf (7.03.2025);
New Code of Ethics Adopted. Доступно на: https://intosaijournal.org/journal-entry/new-code-of-ethics-adopted/ (08.01.2025);
Lima Declaration of Guidelines on Auditing Precepts, Foreword. Доступно на: chrome-extension://efaidnbmnnnibpcajpcglclefindmkaj/https://internationalbudget.org/wp-content/uploads/LimaDeclaration.pdf (30.01.2025);
ISSAI 130 Code of Ethics, INTOSAI, 2019. Доступно на: chrome-extension://efaidnbmnnnibpcajpcglclefindmkaj/https://www.intosai.org/fileadmin/downloads/documents/open_access/ISSAI_100_to_400/issai_130/ISSAI_130_EN.pdf (21.02.2025);
Аbout EUROSAI. Доступно на: https://www.eurosai.org/en/about-us/about-eurosai/ (10.03.2025);
Association of Authorised Public Accountants – AAPA. Association of Authorised Public Accountants. Доступно на:, https://en.wikipedia.org/wiki/Association_of_Authorised_Public_Accountants (7.03.2025);
The Association of Pacific Islands Public Auditors - APIPA. About the Association of Pacific Islands Public Auditors, https://apipa2022.org/about (7.03.2025).
Downloads
Published
How to Cite
Issue
Section
License
This work is licensed under a Creative Commons Attribution-NonCommercial 4.0 International License.
